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免费课程:企业业务层面控制

介绍
类型:基础班
主讲:赵章文
时长:27分钟
年份:2017年

内容概述

  第六章 企业内部控制  第二节 企业内部控制体系建设  三、企业业务层面控制  (三)资产管理控制 (☆☆☆)  资产,是指企业拥有或控制的存货、固定资产和无形资产。  1.资产管理中的主要风险  (1)存货积压或短缺,可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断。  (2)固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩,可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费。  (3)无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患,可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力  2.存货管理环节的关键控制点及控制措施  (1)采用先进的存货管理技术和方法,规范存货验收程序和方法,对入库存货的质量、数量、技术规格等方面进行查验,验收无误方可入库。  (2)建立存货保管制度,定期对存货进行检查,加强存货的日常保管工作,严格限制未经授权的人员接触存货。  (3)明确存货发出和领用的审批权限,大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权。仓储部门应当根据经审批的销售(出库)通知单发出货物。  (4)合理确定存货采购日期和数量,确保存货处于最佳库存状态。  (5)企业仓储部门应当详细记录存货入库、出库及库存情况,做到存货记录与实际库存相符,并定期与财会部门、存货管理部门进行核对。  (6)建立存货盘点清查制度,结合本企业实际情况确定盘点周期、盘点流程等相关内容,核查存货数量,及时发现存货减值迹象。企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查,盘点清查结果应当形成书面报告。  3.固定资产管理环节的关键控制点及控制措施  (1)制定固定资产目录。建立固定资产卡片,记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等。  (2)制定固定资产日常维修和大修理计划,定期对固定资产进行维护保养。  (3)强化对生产线等关键设备运转的监控,严格操作流程,实行岗前培训和岗位许可制度,确保安全运转。  (4)加大技改投入,不断促进固定资产技术升级,淘汰落后设备。固定资产投保。  (5)规范固定资产抵押管理,确定固定资产抵押程序和审批权限等。  (6)建立固定资产清查制度,至少每年进行全面清查。  (7)企业应当加强固定资产处置的控制,关注固定资产处置中的关联交易和处置定价,防范资产流失。  4.无形资产管理环节的关键控制点及控制措施  (1)分类管理。加强对品牌、商标、专利、专有技术、土地使用权等无形资产的管理,分类制定无形资产管理办法,落实无形资产管理责任制,促进无形资产有效利用。  (2)加强无形资产权益保护和保密措施,梳理外购、自行开发以及其他方式取得的各类无形资产的权属关系,防范侵权行为和法律风险。  (3)定期对专利、专有技术等无形资产的先进性进行评估,加大研发投入,促进技术更新换代,不断提升自主创新能力,努力做到核心技术处于同行业领先水平。  (4)加强品牌建设和声誉管理,以提供高质量产品和优质服务打造和培育主业品牌。  (四)销售业务控制 (☆☆☆)  销售,是指企业出售商品(或提供劳务)及收取款项等相关活动。销售业务控制主要包括销售环节与收款环节。  1.销售活动中的主要风险  (1)销售政策和策略不当、市场变化预测不准确、销售渠道管理不当等,可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继。  (2)客户信用调查不到位,结算方式选择不当,账款回收不力等,可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。  (3)销售过程存在舞弊行为,可能导致企业利益受损。  2.销售环节的关键控制点及控制措施  (1)加强市场调查,合理确定定价机制和信用方式。  (2)业务谈判、合同审核会签  (3)销售合同应当明确双方的权利和义务,审批人员应当对销售合同草案进行严格审核。  (4)企业销售部门应当按照经批准的销售合同开具相关销售通知。发货和仓储部门应当对销售通知进行审核,严格按照所列项目组织发货,确保货物的安全发运。  (5)企业应当在销售与发货各环节做好相关的记录,填制相应的凭证,建立完整的销售登记制度,并加强销售订单、销售合同协议、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等文件和凭证的相互核对工作。  (6)完善客户服务制度,加强客户服务和跟踪,不断改进产品质量和服务水平。  3.收款环节的关键控制点及控制措施  (1)完善应收款项管理制度。销售部门负责应收款项的催收,催收记录(包括往来函电)应妥善保存;财会部门负责办理资金结算并监督款项回收。企业应当及时办理销售收款业务。对以银行转账方式办理的销售收款,应当通过企业核定的账户进行结算。企业应当将销售收入及时入账,不得账外设账,不得擅自坐支现金,应当避免销售人员直接接触销售现款。  (2)加强商业票据管理,明确商业票据的受理范围,严格审查其真实性和合法性,防止票据欺诈。  (3)企业应当加强对销售、发货、收款业务的会计系统控制,详细记录销售客户、销售合同、销售通知、发运凭证、商业票据、款项收回等情况,确保会计记录、销售记录与仓储记录核对一致,并应当指定专人定期与客户核对往来款项。  具体措施是:财会部门开具发票时,应当依据相关单据(计量单、出库单、货款结算单、销售通知单等)并经相关岗位审核。销售发票应遵循有关发票管理规定,严禁开具虚假发票。财会部门对销售报表等原始凭证审核销售价格、数量等,并根据国家统一的会计准则制度确认销售收入,登记入账。财会部门与相关部门月末应核对当月销售数量,保证各部门销售数量的一致性。  (4)企业应当加强应收款项坏账的管理。  【提示】资金活动、采购业务、资产管理、销售业务控制是高频考点,结合案例资料对相关内容必须重点掌握。
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